VAT – o czym musisz pamiętać, by nie narobić sobie kłopotów
Oto najważniejsze aspekty – zarówno w zakresie ograniczeń jak i włączeń- w podatku VAT, które przy bieżącej działalności znacząco wpływają na poprawność rozliczeń w tym podatku.
Od jakich zakupów nie można odliczać podatku VAT ?
W przepisach mamy kategoryczny zakaz odliczania VAT od:
- usług noclegowych,
- usług gastronomicznych, ale ten zakaz nie obowiązuje w przypadku nabycia usług cateringowych,
- jedynie 50% VAT od paliwa do samochodów osobowych, które nie kwalifikują się na 100% prawo do odliczenia VAT, ale także od usług serwisu, napraw itp. dotyczących tych samochodów
- zakupów, gdy brak związku ze sprzedażą opodatkowaną
Zasada generalna odliczania VAT brzmi: prawo do odliczenia VAT przysługuje podatnikowi, o ile zakupy „są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych”. Oznacza to, że nie wolno odliczać VAT, jeżeli zakupy są dedykowane do takich transakcji sprzedaży, które są zwolnione z VAT.
- zakupów niepoprawnie udokumentowanych
Odliczenie VAT przysługuje wyłącznie wtedy, gdy nabywca dysponuje egzemplarzem faktury, według przepisów za fakturę uznaje się również:
– kwit za przejazd autostradą, jeżeli zawiera kwotę VAT,
– bilet na przejazd jednorazowy (pociągiem, autobusem, samolotem lub promem), na odległość co najmniej 50km, jeżeli zawiera kwotę VAT,
– paragon na kwotę nieprzekraczającą 450zł, jeżeli zawiera numer NIP nabywcy (tzw. faktura uproszczona).
Dokonujący zakupów towarów spoza UE, powinniśmy również posiadać oprócz faktury, specjalny dokument uprawniającym do odliczenia VAT jest dokument celny (SAD lub decyzja celna).
- zakupu udokumentowanych fakturą z błędnie naliczonym VAT
Jest to sytuacja, gdy kupujący może ponieść konsekwencje za nieprawidłowe wystawienie faktury przez sprzedawcę. W sytuacji, gdy dostawca wystawił fakturę z VAT, a ta transakcja powinna być zwolniona z VAT lub ewentualnie nieopodatkowana, to nabywcy wykazanego na fakturze podatku VAT nie wolno odliczyć.
Faktury za media a odliczenie VAT
Obowiązek odliczenia VAT z faktur za media, na przykład ogrzewanie, telefon czy internet, powstaje w dacie wystawienia faktury.
Sankcja za błędy w deklaracji VAT
Ustawa o VAT określa możliwość zastosowania przez organy podatkowe sankcji podatkowych za nierzetelne rozliczanie podatku lub odliczanie podatku naliczonego z tzw. pustych faktur, które nie dokumentowały rzeczywistych czynności bądź faktur pochodzących od podmiotów nieistniejących.
Sankcja nie będzie dotyczyła każdego podatnika i ostatecznie narażeni na jej skutki będą przedsiębiorcy, u których po wszczęciu kontroli w wyniku błędu wynikającego z innej przyczyny niż oczywistej omyłki lub błędu rachunkowego:
– zawyżono odliczenie podatku od dokonanych zakupów (podatek naliczony)
– zaniżono podatek od dokonanej sprzedaży (podatek należny)
Sankcje | Zastosowanie u podatników, którzy: |
30 % | 1) popełnili w deklaracji błąd, który został ujawniony po wszczęciu kontroli lub postępowania kontrolnego, błąd ten skutkował:
a) zaniżeniem podatku do zapłaty, w sytuacji kiedy z deklaracji pierwotnej wynikała kwota do zapłaty 2) nie złożyli deklaracji podatkowej oraz nie wpłacili kwoty zobowiązania podatkowego |
Obniżenie z: 30% na 20% | zastosowali się do wskazań kontrolujących, poprzez:
1) złożenie korekty deklaracji i zapłatę podatku wynikającego z korekty deklaracji wraz z odsetkami za zwłokę 2) złożenie deklaracji pierwotnej i zapłatę podatku wynikającego z deklaracji wraz z odsetkami za zwłokę |
Brak sankcji | 1) sami zauważyli błąd i dokonali korekty jak i zapłaty podatku przed wszczęciem kontroli, postępowania kontrolnego
2) podczas kontroli zostało potwierdzone, iż błąd wynikał z oczywistej pomyłki lub błędu rachunkowego |
100% | odpowiednio zaniżona kwota zobowiązania podatkowego, zawyżona kwota zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego, zawyżona kwota różnicy podatku do obniżenia kwoty podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe, lub wykazanie kwoty zwrotu różnicy podatku lub kwoty zwrotu podatku naliczonego, lub kwoty różnicy podatku do obniżenia za następne okresy rozliczeniowe, w miejsce wykazania kwoty zobowiązania podatkowego podlegającego wpłacie na rachunek urzędu skarbowego, wynikają w całości lub w części z obniżenia kwoty podatku należnego o kwoty podatku naliczonego wynikające z faktur, które:
1) zostały wystawione przez podmiot nieistniejący, 2) stwierdzają czynności, które nie zostały dokonane – w części dotyczącej tych czynności, 3) podają kwoty niezgodne z rzeczywistością – w części dotyczącej tych pozycji, dla których podane zostały kwoty niezgodne z rzeczywistością, 4) potwierdzają czynności, do których mają zastosowanie przepisy art. 58 ( czynność nieważna) i art. 83 ( pozorność czynności) Kodeksu cywilnego – w części dotyczącej tych czynności
|